A gyakorlatban előfordulnak olyan helyzetek, amikor az állampolgárok hitelszerződések megkötésével kölcsönkérnek pénzt a szervezetektől. A személyi jövedelemadó kiszámításakor ez azt jelenti, hogy a hitelfelvevőtől származó jövedelem megjelenik az anyagi juttatások százalékos arányában. Az adóügynök itt az a szervezet, amely ilyen kölcsönt adott ki. Cikkünkben megvizsgáljuk, mi ez, az anyagi hasznot, valamint a kategória jellemzőit. Emellett elemezzük megjelenésének okait és az adózás menetét.
A kölcsön polgári jogi kerete
A kölcsönviszonyokat általában kölcsönszerződéssel formálják, amelynek értelmében a kölcsönadó (első fél) pénzt vagy egyéb, általános jellemzőikben eltérő dolgokat utal át a hitelfelvevő (második fél) tulajdonába. Cserébe a hitelfelvevő felelősvisszaadja a kölcsönt nyújtónak a kölcsönből (pénzösszegből) azonos összeget, vagy azonos mennyiségű egyéb, általa kapott, azonos minőségű és jellegű dolgot. Ilyen szabályokat az Art. (1) bekezdése rendelkezik. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 807. Hozzá kell tenni, hogy az Orosz Föderációban a valutaértékek és a devizahitel-szerződés tárgya is lehet.
A szerződés a pénz vagy egyéb tárgyak átutalásának pillanatától számít érvényesnek. (1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 808. cikke értelmében ezt a megállapodást a polgárok között írásban kell megkötni, ha annak összege nem kevesebb, mint a törvényben megállapított minimálbér 10-szerese. Ha a hitelező szervezet, akkor a szerződés összegétől függetlenül kizárólag írásban jön létre.
Kamatátvétel
Vegye fontolóra a kölcsönök anyagi előnyeit. Fontos megjegyezni, hogy a kölcsönadónak joga van a kölcsön összege után közvetlenül a hitelfelvevőtől kamatot kapni a szerződésben meghatározott módon és összegben, kivéve, ha a kölcsönszerződés vagy a hatályos jogszabály más szabályt nem ír elő. az ország. Ha a megállapodásban nincs feltétel a kamat mértékére vonatkozóan, annak mértékét a kölcsönadó telephelyén érvényes kamatláb deríti ki. Ha jogi személyről van szó, akkor annak helyéről beszélünk, ahol az aktuális bizonyos banki kamat (vagyis a refinanszírozási kamatláb), továbbá abban az időpontban, amikor a hitelfelvevő a tartozás összegét vagy annak meghatározott részét fizeti. cikk (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 809. cikke.
Az Art. (4) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 809. cikke a visszatéréskor§ (2) bekezdése alapján kamatra nyújtott kölcsön összege. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 810. cikke értelmében a kölcsönadónak joga van a kölcsönszerződés értelmében a kölcsönfelvevőtől a határidő előtti kamatot kapni, amely a pénzösszeg teljes vagy részleges visszaküldésének napjáig felhalmozódik.
Az Art. Az Orosz Föderáció területén hatályos adótörvény 210. cikke szerint a személyi jövedelemadó adóalapjának meghatározásakor figyelembe veszik a személyi jövedelemadóból származó anyagi juttatások formájában szerzett bevételeket is. Érdemes megjegyezni, hogy egy állampolgár három esetben részesülhet anyagi juttatásokban. Köztük:
- A kamatmegtakarításból származó anyagi haszon. Ez egyéni vállalkozóktól vagy szervezetektől kapott kölcsönpénz felhasználása esetén merül fel. Kivételt képeznek ebben az esetben a kamatmentes időszak alatt a hitelkártyával történő tranzakciók, amelyeket a hitelkártya nyújtására vonatkozó szerződés rögzít.
- A polgároktól, egyéni vállalkozóktól vagy szervezetektől polgári jogi megállapodás alapján kereskedelmi termékek (szolgáltatások, szolgáltatások) vásárlásakor megtakarított anyagi haszon. Ennek előfeltétele az egyéntől való kölcsönös függés.
- Értékpapír-beszerzésből származó anyagi haszon formájában megjelenő jövedelem.
Kamatmegtakarításból származó juttatás
Fontolja meg a kamatmentes kölcsön anyagi előnyeit. Tehát, ha a pénzt az ilyen kölcsön megállapodásának megfelelően kapták meg, a hitelfelvevőnek lehetősége van megtakarítani a kamatfizetéseken. Ez azt jelenti, hogy nyereséget kap, amelyből az adójogszabályok által előírt szabályok szerint személyi jövedelemadót vonnak le. Érdemes megjegyezni, hogy a kamatmentes kölcsönből származó anyagi haszon akkor is megjelenik, ha a szerződés vagy a kölcsönszerződés feltételei kamatfizetést írnak elő, de azok értéke nem éri el a 9%-ot (devizahitel szerint). Ez az összeg a refinanszírozási ráta 3/4-e is lehet. Bank of Russia, amely a kölcsönzött pénz kézhezvételének napján van beállítva (a rubel hitel alapján).
Mindenhol vannak kivételek
Ez alól kivételt képez az a tárgyi haszon, amelyet az adózó közvetlenül a kölcsönzött pénz felhasználása utáni kamatmegtakarításból kapott, és amelyet az adózó ténylegesen lakólakás, ház, szoba vagy ezek egy részének megszerzésére vagy építésére fordított. az Orosz Föderáció területén. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 224. cikke a következő: ha az adózó dokumentálta a kölcsönzött pénzeszközök felhasználását lakásvásárlásra, a személyi jövedelemadó. a kamatmegtakarításban részesülőket 13%-os kamatlábbal kell visszatartani. Más esetekben, más szóval, ha hiányoznak a dokumentumok, az arány 35%.
Ez az eljárás elsősorban azokra a tárgyi juttatás formájában szerzett jövedelmekre vonatkozik, amelyeket 2005. 01. 01. után kaptak (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2006. 06. 16-i levele). Az Orosz Föderáció területén hatályos adótörvény nem tartalmazza, hogy az adóalany milyen dokumentumokat vállal a kölcsönzött pénz rendeltetésének megerősítésére. A Pénzügyminisztérium szakembereinek véleményével összhangban a lakóterület-szerzési hitel célját igazoló papírok típusa a megszerzett ingatlantárgyak fizetési módjától és fizetési módjától függ (2007. 04. 02.).
Adózási eljárás
Az Art. (1) bekezdésében fogl altaknak megfelelően. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. §-a szerint, ha egy orosz vállalat kölcsönt nyújtott saját alkalmazottjának, és ugyanakkor kamatláb tárgyi juttatásban részesült, akkor a hitelezési struktúra vállalja a személyi jövedelemadó összegének kiszámítását., majd visszatartja a munkavállaló bevételéből és átutalja az állami költségvetésbe. Meg kell jegyezni, hogy az adót vissza kell vonni minden olyan pénz terhére, amelyet a cég a munkavállalója számára felhalmoz. Ezt általában akkor teszik meg, ha utólag fizetik. Az adó levonható az adózó pénzéből is, amelyet az ő utasítása szerint fizetnek ki harmadik személyeknek. Emlékeztetni kell arra, hogy a társaság által visszatartható adó összege semmilyen körülmények között nem haladhatja meg a befizetés összegének 50 százalékát. A pénzügyi osztály dolgozói észreveszik, hogy az adóügynöknek nincs szüksége a munkavállaló különleges meghatalmazására a feladatai ellátásához.
Néha előfordul, hogy az adóügynök nem tudja visszatartani a személyi jövedelemadót. személyeket a hitelfelvevőtől egy rendkívül egyszerű okból: a munkavállaló egyáltalán nem kap bevételt az ügynöktől adók és díjak címén. Ebben az esetben az utóbbi kötelezettséget vállal arra, hogy a saját regisztrációs helye szerinti adóhatóságnak írásban bejelenti az adófizetési kötelezettség visszatartásának képtelenségét és az adózót érintő tartozás összegére vonatkozó adatátadást (a Ct. (5) bekezdése szerint). Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke).
Felmerülő előnyök
A dologi juttatás bekövetkezésének időpontja a kölcsönszerződés vagy kölcsönszerződés szerinti kamatfizetés időpontja. Például a munkavállaló kötelezettséget vállal arra, hogy a szerződés szabályai szerint havonta legkésőbb a tizenötödik napig kamatot fizet. Tehát a kamatmentes kölcsön anyagi juttatása minden hónapban ugyanazokon a napokon fog megjelenni. A megállapodás a kölcsön összegének visszafizetésével egyidejűleg kamatfizetést is előírhat. Ebben az esetben a kölcsönszerződés szerinti juttatás összege általában csak egyszer, a szerződési időszak végén derül ki. Ha a kölcsönt a tárgyévben nem fizetik vissza, és a megfelelő kamatot sem fizetik, akkor a tárgyi terv haszonszámítása év végén, azaz december 31-én történik. Ha a vállalat kamatmentes kölcsönt bocsátott ki, akkor az a dátum, amikor a kölcsönfelvevő anyagi haszon formájában bevételhez jut, a kölcsönzött pénz visszafizetésének dátuma (az orosz pénzügyminisztérium 2007.02.04-i levele szerint.
Az adóalap meghatározása
Érdemes megjegyezni, hogy a hitelből származó vagyoni hasznot terhelő személyi jövedelemadó a hitelre felvett pénzeszközök felhasználásának százalékos összegének a mindenkori refinanszírozási ráta 3/4-eként számított többleteként határozható meg, a százalékos összeg felett, amelyet a megállapodás feltételei alapján számítanak ki. A számítás az Orosz Nemzeti Bank által közvetlenül a kölcsönzött pénz kézhezvételének napján meghatározott refinanszírozási kamatlábat alkalmazza. Ugyanakkor egyáltalán nem mindegy, hogy a pénz felhasználásának ideje alatt változott-e vagy sem.
Számítás alapjajelenlegi refinanszírozási kamatláb
Ezután célszerű a felvett pénz felhasználása utáni kamat összegét az aktuális refinanszírozási kamat alapján, majd - a kölcsönszerződésben megállapított kamatból számolni. A számítás a következő képlet szerint történik: SZUM=SZUM x a refinanszírozási kamatláb 3/4-e. x K: 365 (366) nap, a napok %-a, ahol SUM a kölcsön összege; K - a kölcsön felhasználási napjainak száma.
Érdemes megjegyezni, hogy a második helyzetben a refinanszírozási kamat helyett a szerződésnek megfelelő kamatösszegnél többet nem vesznek fel. A végeredmény eléréséhez vonja ki a második összeget az első összegből, és szorozza meg 35%-kal.
A külföldi állam pénznemében felvett hitelek (kölcsönök) kamatainak megtakarításaiból származó anyagi haszon adóalapját a felvett pénz felhasználási kamatösszegének többleteként kell meghatározni. évi 9 százalékos mértékű, a százalékos összeg felett, amely a szerződés feltételeiből kerül kiszámításra. A számítási algoritmus ugyanaz, mint a rubelhitelek esetében.
A dologi haszon kiszámításához meg kell határoznia a kölcsön felhasználási napjainak számát. A kezdő dátum a kölcsön kiadásának napja, a befejező dátum pedig a kölcsön visszafizetésének napját megelőző nap. Ha a tárgyévben a pénzeszközöket nem térítik vissza, de a feltételeknek megfelelően kamatot fizetnek, akkor a kamatfelhalmozás utolsó napja a záró dátum. Ha a kölcsönt a tárgyévben bocsátják ki, és ugyanabban a naptári évben már megtörténtanyagterv hasznának kiszámítása, akkor a kezdő dátum a szőnyeg korábbi számításában szereplő utolsó napot követő nap lesz. előnyök.
Vegyünk egy példát
Szóval, vegyünk egy példát. Tegyük fel, hogy 2007. július 1-jén egy cég kölcsönt bocsátott ki egyik alkalmazottjának 2008. február 1-i törlesztési határidővel. A jelenlegi szerződés feltételei szerint a hitelfelvevő két ütemben vállal kamatfizetést: októberben. 1, 2007, valamint a kölcsön visszafizetésének napján. Ebben az esetben az anyagi juttatások számítása egyszer kerül végrehajtásra. A felvett pénzeszközök 122 napig, azaz a kölcsön kiállításától (2007. július 1.) az utolsó kamatszámítás napjáig (vagyis szeptember 30-ig) voltak az adózó használatában. 2007).
2008-ban a juttatás is csak egyszer kerül kiszámításra. Az adózó a felvett pénzeszközöket 123 napon belül használja fel: az előző ellátásszámításban szereplő utolsó napot követő naptól (vagyis 2007. október 1-től) a kölcsön visszafizetését megelőző napig (január 31. 2008).
Ha egy adott évben kamatmentes kölcsönt bocsátottak ki, a felhasználás kezdete egybeesik a közvetlen kibocsátás időpontjával. Az időszak vége ebben az esetben a naptár szerint az év utolsó napjára esik. Tegyük fel, hogy a korábbi években kamatmentes kölcsönt bocsátottak ki. Ilyen körülmények között a kezdő időpont megegyezik az előző időpontban az anyagi keret juttatás számításába beszámított utolsó napot követő nappal, ésa kölcsön visszafizetésének dátuma végleges.
A Központi Bank megvásárlásának haszna
Magánszemélyeknek (állampolgároknak) lehetőségük van bizonyos értékpapírok tulajdonjogának megszerzésére különféle módokon, anyagi előnyök azonban csak akkor valósulnak meg, ha azokat ingyenesen megkapják, vagy piaci ár alatti áron vásárolják meg. Emlékeztetni kell arra, hogy az 1996. április 22-én hatályos „Az értékpapírpiacról” című szövetségi törvény hatályos rendelkezései értelmében a kibocsátott értékpapírok a szervezett értékpapírpiacon foroghatnak. Vannak köztük részvények, vállalati és államkötvények, valamint takarék- és betéti jegyek.
Utolsó rész
Tehát teljes mértékben átgondoltuk a tárgyi haszon kategóriáját, elemeztük az adózás fogalmát, meghatározását, okait, jellemzőit és eljárását. Ezen kívül végeztünk egy számítást, megmutattunk mindent egy konkrét példán. Összegzésképpen meg kell jegyezni, hogy a munkaügyi, szerzői jogi és polgári jogi szerződések szerinti kifizetések, amelyek tárgya a szolgáltatásnyújtás és a munkavégzés, egyetlen egy adó adózási tárgyát képezik. társadalmi típus. Az anyagi juttatás nem vonatkozik az ilyen kifizetésekre, ezért nem ismerhető el az UST hatálya alá tartozó tárgyként (az orosz pénzügyminisztérium 2007.02.04-i levele szerint).
