Az adózás elvei és funkciói tükrözik annak társadalmi célját. A bevétel költség-újraelosztásának eszközeként működik. Ugyanakkor gyakorlati szinten az adózás elvei és funkciói olyan eszközöket alkotnak, amelyek segítségével a kormányzat egyensúlyt tart a költségvetési bevételek és költségek között. Mindezek az ingatlanok számos finanszírozó kutatásának tárgyát képezik. Nézzük tovább, milyen feladatokat lát el az adózás. A funkciókat, az adónemeket is ismertetjük a cikkben.
Általános jellemzők
Az adózás az anyagi értékek elvétele, amely a parancsoló alávetettségen alapul. Különböző formákban kifejezhető. Egyes esetekben az adóztatást erőszak alkalmazása kíséri. Általában azonban a visszavonás az alárendelt és befolyásos alanyok közötti konszenzus eredménye, cserébe az előbbiek által az utóbbiaktól kapott preferenciákért. Ha már az államszerkezetről beszélünk, akkortevékenysége finanszírozásának alapjául az adózás szolgál. A hatalmat elismerő és annak védelmét elfogadó alanyok pénzeszközeinek rovására hajtják végre.
Megtorlás és önkéntesség
Valójában az adózás a befolyásos és az alárendelt alanyok közötti kapcsolat része. Ugyanakkor indokolatlanságáról, kényszerűségéről nem korrekt beszélni. Ez utóbbi egy bizonyos kötelesség teljesítésének kényszereként hat. A kényszer a kapcsolat természetétől függ. A kötelezettség teljesítése azonban mindenesetre nem ingyenes. Például egy vazallus tiszteleg a patrónusa előtt. Részben ez egy kényszerű cselekvés. Ez azonban mindig kifizetődő. Tisztelet fejében a patrónus köteles nem sérteni, sőt megvédeni a vazallus érdekeit. Sőt, az utóbbi gyakran egészen tudatosan választ egy erős témát, vagyis önként vállalja a fizetést. Ha a modern államszerkezetről beszélünk, az adózás hasonló viszonyok összességeként működik. Ezekben az alany fix összeg befizetésével biztosítja a hatósági kötelezettségek teljesítését. Más szóval, az adózás egy bizonyos megállapodás tárgya az állam és a lakosság között. Az alárendeltség másodlagos jelentőségű. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy az alany önállóan választhatja meg az erőt, és megadhatja neki a megfelelő hatásköröket.
Az adózás fiskális funkciója
A Fiscus szó szerint „kosárt” jelent latinul. Az ókori Rómában a fiscust katonai pénztárnak hívták. NÁL NÉLMegtartotta a pénzt a kiadatáshoz. Az 1. sz. végén. időszámításunk előtt e. a kifejezést a császár magánkincstárára használták. Tisztviselők vezették, és a tartományokból származó bevételekkel töltötték fel. A IV században. n. e. fisket a birodalom egyetlen országos központjának kezdték nevezni. Ide özönlöttek a különböző típusú nyugták, itt osztottak szét pénzeket. Az adózás fő funkciója a hatalmi struktúrák pénzügyeinek mozgósítása és formálása. Gondoskodik a különböző programok megvalósításához szükséges források felhalmozódásáról a költségvetésben. Az adórendszer összes többi funkciója származékának nevezhető.
Társadalmi feladat
Az állami adózásnak ez a funkciója a közbevételek újraelosztása a különböző kategóriák között. E feladat végrehajtása révén biztosított a társadalmi egyensúly fenntartása. Az adózás eloszlási függvénye miatt a lakosság egyes csoportjainak jövedelmi viszonyai közötti arány megváltozik, hogy kiegyenlítse a köztük lévő egyenlőtlenséget. Ezt a véleményt különböző szakértők támogatják, köztük például Khodov professzor.
Megvalósítás
Az adózás társadalmi funkciójának megvalósítása a védtelen, gyengébb polgárok javára történő pénzátutalással biztosított. Ezt úgy érik el, hogy a terheket a személyek erős kategóriáira helyezik. Amint azt a svéd Eklund finanszírozó megjegyzi, a termelés és a szolgáltatások nagy részét adókból származó pénzeszközökből végzik, és szinte mindig ingyenesen osztják szét a lakosság között. Ez különösen vonatkozik az oktatásra, az orvostudományra, a gyermeknevelésre és néhány más területre. A cél ebben az esetben a többé-kevésbé egyenletes vagyonelosztás biztosítása. Ennek megfelelően egyes szervezetektől pénzeszközöket vonnak ki, és mások javára utalnak át. Az adózás ezen funkciójának megvalósítására példaként a jövedéki adót lehet felhozni. Bizonyos típusú árukra, luxuscikkekre telepítik. Számos szociálisan orientált államban (például Svájcban, Norvégiában, Svédországban) gyakorlatilag hivatalos szinten elismert tény, hogy az adók a rendkívül jövedelmező alanyok által fizetett fizetésként működnek a kevésbé fizetőképes államok számára társadalmi helyzetük stabilitása érdekében.
Szabályozási feladat
John Keynes egyszer beszélt az adózás e funkciójáról. Úgy vélte, hogy a hatóságok által meghatározott kötelező befizetések kizárólag a nemzetgazdasági komplexum viszonyainak szabályozására léteznek. Ebben a vonatkozásban megnyilvánul az adóztatás gazdasági funkciója. Ugyanakkor lehet serkentő, szaporodó vagy destimuláló. Tekintsük őket külön-külön.
Ösztönző
Célja bizonyos gazdasági folyamatok fenntartása. A stimulációt juttatásokon és kényeztetéseken keresztül hajtják végre. Jelenleg az adók funkciói és az adózás elvei úgy nyilvánulnak meg, hogy megfelelő munkakörülményeket biztosítsanak a fogyatékkal élőket foglalkoztató vállalkozások, a termelésbe, karitatív tevékenységbe beruházó szervezetek számára,mezőgazdaság, stb. Különleges juttatásokat, "üdülési" és egyéb kedvezményeket állapítanak meg ezeknek és néhány más egyesületnek.
Destimuláció
Éppen ellenkezőleg, az a célja, hogy akadályokat állítson bizonyos folyamatok fejlődése elé. Például az állam protekcionista intézkedéseket alkalmaz és magas behozatali vámokat állapít meg. A belső szereplők számára is akadályok teremthetők. Például megemelt jövedelemadókulcs vonatkozik a kaszinótulajdonosokra.
ellentmondások
Ahogy Gorszkij megjegyzi, a szabályozási és a fiskális funkciók szemben állnak egymással. Maguk azonban nagyon ellentmondásosak. Például a fiskális elem stabilizáló értékű, ha az adóteher csökkentését vonja maga után. Ez csak a fizetők közötti tehermegosztással valósítható meg. Ehhez viszont figyelembe kell venni a kilépés szabályozó eszközeit. Az adónak azonban nem az a célja, hogy lerombolja az alapját. Az eszközök átvételére létezik, és nem tudja megsemmisíteni a beérkezésük forrását. Az adónak nem célja elkobzás, tiltás, korlátozás vagy büntetés. A behozatali vámok bevezetését különösen a protekcionista politika szabja meg, és a szerencsejáték-üzletág magas kulcsai az alanyok fizetőképességéhez kapcsolódnak, nem pedig e tevékenységi terület megszüntetésének vágyához.
Szabályozási jellemzők
Számos szakértő szerint az adómechanizmusok szerepe a gazdaságirányítás területén némilegtúlzott. Egyes szerzők úgy vélik, hogy a hatóságok által meghatározott kötelező költségvetési előirányzatok gyakorlatilag az egyetlen szabályozói az ország összes pénzügyi és gazdasági folyamatának. De bizonyos gazdasági szférák fejlődése saját törvényeinek van alárendelve. A költségvetési hozzájárulások ugyanakkor meglehetősen szerény szerepet játszanak ott. Ebben az értelemben teljesen egyet lehet érteni Pepeljajevvel, aki úgy véli, hogy a modern körülmények között az adó úgy van beállítva, hogy bevételt termeljen a kincstárnak. Ennek megfelelően az adott eredmény elérése érdekében a fizetőre gyakorolt hatás nem lehet fő célja. Ha egyes levonások csak szabályozási funkciót töltenek be, fiskális összetevő nélkül, akkor szigorúan véve megszűnnek adók lenni.
Gyakorlati nehézségek
Az adózás ösztönző funkciója egyes szakértők szerint közvetetten, közvetetten, bizonyos motivációs szempontokon keresztül hat a gazdasági magatartásra. A megállapított kötelezettség, hogy egy bizonyos összeget elkülönítsenek a költségvetésben, nem váltja ki a kereseti vágyat. Az adó csak egy része a kapott nyereségnek. Ha a vállalkozás kezdetben nem hatékony, akkor semmilyen engedmény nem segít rajta. Például a hazai mezőgazdaságnak mindig is sokféle kedvezményt biztosítottak szinte minden kifizetéshez. Ez azonban nem járult hozzá a mezőgazdasági ágazat fejlődéséhez és virágzásához. A beruházások ösztönzése az egyéb gazdasági tényezőktől elszigetelten nem hoz eredményt. Ez annak köszönhető, hogya befektetést nem az adókedvezmények mozgatják, hanem a termelés szükségletei, az üzletág bővítésének igénye. Ebben a tekintetben Potapov azon állítása, miszerint az adókedvezmény másodlagos mechanizmus, méltányosnak tekinthető.
Negatív következmények
Az adózás szabályozó funkciója destimuláló megközelítéssel közvetlenül és azonnal hat. Nem fér kétség annak az állításnak az igazságához, hogy minden, ami megterhelt, csökken. A magas adókulcsok mindig a termelés csökkenéséhez vezetnek a hatékonyság elvesztése miatt. Különösen a múlt század 30-as éveinek elviselhetetlen terhe vezetett a parasztság néhány év alatti felszámolásához. A közelmúltban, miután bevezették a 70%-os levonási kulcsot a videotevékenységek nyereségéből, megszűntek a videoboltok. Az import destimulálása magas behozatali vámok kivetésével szintén az áruk átvételének meredek csökkenéséhez vezet.
Control
Az állam az adózás segítségével felügyeli az állampolgárok és a vállalkozások pénzügyi-gazdasági műveleteit, figyelemmel kíséri az alanyok bevételi és kiadási forrásait. A kötelező költségvetési hozzájárulások pénzbeli értéke lehetővé teszi a profitmutatók számszerűsítését az ország forrásigényével. Az adók ellenőrző funkciója (adózás) miatt a kormányzat tájékoztatást kap a pénzáramlások mozgásáról. Az adatok elemzésekor meghatározásra kerül a költségvetési politika módosításának szükségessége.
Alapelvekadózás
Először A. Smith fogalmazta meg őket. Levezette az adóztatás 4 alapelvét:
- Egyenlőség és igazságosság. Ez az elv azt feltételezi, hogy minden állampolgárnak jövedelmének és képességeinek megfelelően részt kell vennie az ország pénzügyi eszközeinek kialakításában.
- Határozottság. A fizetendő adót egyértelműen fel kell tüntetni. Egyértelmű legyen a lakosság számára, hogy mikor, milyen összegben, milyen módon kell levonni.
- Takarékosság. Minden egyes kifizetésnek a lehető leghatékonyabbnak kell lennie. A takarékosság a kormánynak az adóbeszedés és az ellenőrző szervek tevékenységének biztosításának minimális költségeiben fejeződik ki.
- Kényelem. Az adót oly módon és olyan időpontban kell kivetni, hogy az ne zavarja a kifizetők szokásos tevékenységét. Ez a szabály magában foglalja a kiutasítási eljárás egyszerűsítését, az alakiságok megszüntetését.
Adam Smith ezeket a rendelkezéseket nemcsak megfogalmazta, hanem tudományosan alá is támasztotta. Ő alapozta meg az adózás alapjainak elméleti kidolgozását.
