Az audit a számviteltudomány egyik legdinamikusabb területe. Ez a kifejezés latin eredetű, jelentése „hallgatás”. A mai napig nagyon sok definíciója létezik az auditnak, valamint az osztályozásnak. Általánosságban elmondható, hogy ez egyet jelent az ellenőrzéssel és az ellenőrzéssel.
A vállalatok olyan pénzügyi jelentéseket készítenek tevékenységeikről, amelyek tükrözik általános teljesítményüket. Ezt a dokumentumot független felek tekintik át és értékelik, akik az általánosan elfogadott iparági szabványok szerint vizsgálják azt.
Időtartam
A könyvvizsgálat definíciója kimondja, hogy a pénzügyi és számviteli kimutatások, valamint a társaság tevékenységét igazoló dokumentumok független szakember által végzett ellenőrzése a meghatározott szempontok szerint. Ez a vizsga és értékelés egy felülvizsgálat.
Az audit pontos meghatározását azonban nehéz megadni. Meghívjuk Önt, hogy ismerkedjen meg a különböző szerzők által javasolt megfogalmazásokkal.
A Könyvelők Nemzetközi Szövetsége szerint
Az audit egy szervezet pénzügyi információinak ellenőrzése, függetlenül attólakár profitorientált, akár nem. Ez a folyamat független a szervezet méretétől vagy jogi formájától is. Az ilyen ellenőrzést azért végezzük, hogy véleményt nyilvánítsanak a társaság tevékenységéről.
Az audit Spicer és Pegler meghatározása
Ez az a fajta tanulmány a pénzügyi kimutatásokról, számlákról és fizetési csekkekről, amelyek segítségével a hitelesítő meggyőződhet a mérleg megfelelő összeállításáról. Az ellenőrzés lehetővé teszi, hogy valós és objektív képet adjon a vállalkozás helyzetéről, valamint arról, hogy az eredménykimutatás megbízható és valós képet ad-e a pénzügyi időszak cash flow-inak helyzetéről. a megadott információkkal és a könyvvizsgálónak adott magyarázatokkal, valamint dokumentálva.
Az American Accounting Association szerint
Az audit olyan szisztematikus folyamat, amelynek során tárgyilagosan gyűjtenek és értékelnek bizonyítékokat a vállalat gazdasági teljesítményére vonatkozó állításokról. Ezenkívül ezek olyan intézkedések, amelyek meghatározzák az ellenőrzött szervezet tevékenységei és a pénzügyi tranzakciókra megállapított kritériumok közötti megfelelés mértékét.
Montgomery szerint
Az audit egy vállalkozás vagy szervezet könyveinek szisztematikus vizsgálata annak megállapítására, hogy történt-e jogsértés vagy sem, és hogy tájékoztassák a tényeket a pénzügyi tranzakcióról és annak eredményeiről.
A fenti definíciókból világosan kitűnik, hogy az auditrendszer az üzleti magatartás könyveinek és nyilvántartásainak tudományos vizsgálata. Megengedia könyvvizsgálót annak megítélésére, hogy a mérleg és az eredménykimutatás megfelelően készült-e. Ezért megbízható és valós képet ad a társaság pénzügyi helyzetéről és pénzforgalmáról az adott időszakra vonatkozóan.
Profi alkalmazott
A könyvvizsgálónak át kell tekintenie a különböző könyveket, számlákat, releváns dokumentumokat, hogy biztosítsa a vállalkozás pénzügyi kimutatásának pontosságát és megbízhatóságát. A vállalatoknak át kell menniük egy ilyen vizsgán, mivel ez az eredmény nagyon fontos hírnevük és további sikerük szempontjából.
A könyvvizsgálat eredményei nagyon értékesek a részvényesek és a befektetők számára, mivel további bizalmat adnak befektetési döntéseikben.
A bírálónak olyan szakembernek kell lennie, aki képes megfelelően értékelni a bizonyítékokat annak érdekében, hogy hiteles ítéletet hozzon arról, hogy a cég gazdasági tevékenysége megfelel-e a megállapított eljárásoknak és szabványoknak.
Bár könyvvizsgálóként magasan képzett könyvelőnek kell dolgoznia, bizonyos más szakmák is végezhetik a könyvvizsgálatot, az elvégzendő könyvvizsgálat céljától és típusától függően. Fontos, hogy ezek a munkavállalók hatékony ellenőrzési eredményeket érjenek el, hogy bizonyos szankciókat alkalmazzanak, vagy szükség esetén döntést hozzanak.
Eredet és fejlődés
Az elsődleges ellenőrzés korábban elsősorban kormányzati számviteli módszer volt. Az ókori egyiptomiak, görögök idejébenés a rómaiaknál az állami intézmények pénzforgalmát ellenőrizték.
Csak az ipari forradalomig (1750-1850) kezdett el fejlődni az ellenőrzés a csalások felderítésében és a pénzügyi jelentésekben.
A 20. század elején egységesült a jelentéstétel gyakorlata, amely magában fogl alta az ellenőrzés eredményeiről szóló dokumentumok rendelkezésre bocsátását, és a "Független Könyvvizsgálói Jelentés" néven vált ismertté.
Az alkalmazottak iránti kereslet növekedése a tesztelési folyamat fejlesztéséhez vezet. A könyvvizsgálók kidolgoztak egy módszert a kulcsfontosságú esetek stratégiai kiválasztására a vállalat általános teljesítményének meghatározásához.
Megfizethető alternatíva volt az egyes esetek részletes vizsgálatához. Kevesebb időt vett igénybe, mint egy normál ellenőrzés.
Főbb jellemzők
A könyvvizsgálat fentebb bemutatott definíciói alapján a pénzügyi ellenőrzés hat fő tényezője van:
- Rendszerfolyamat.
- Háromoldalú kapcsolatok.
- Megállapított ellenőrzési kritériumok.
- Téma.
- Bizonyíték.
- Vélemény.
Gólok
A könyvvizsgálat célja, hogy véleményt nyilvánítson a pénzügyi kimutatások igazságosságáról. A folyamatcélok két típusra oszthatók:
1. Alap, tartalmazza:
- A belső ellenőrzési rendszer tanulmányozása.
- Számviteli könyvek, pénzforgalom, különféle öntvények, kiegyensúlyozás stb. számtani pontosságának ellenőrzése
- A tranzakciók hitelességének és érvényességének ellenőrzése.
- Helyességi felülvizsgálata tőke és a jövedelem közötti különbségek a tranzakciók természetéből adódóan.
- Eszközök és kötelezettségek létezésének és értékének megerősítése.
2. Kiegészítő, ami azt jelenti:
- Hibaészlelés és -megelőzés.
- Csalások felkutatása és megszüntetése.
- Érzékelje a pontatlanságokat, például a részvények alul- vagy túlértékelését.
Ellenőrzési tartomány
A felülvizsgálat tárgya a tevékenységek körének és az áttekintendő iratok időtartamának meghatározása.
Az ellenőrzési tartomány a következő:
- Jogi követelmények.
- Megbízható információ.
- Helyes kommunikáció.
- A cég gazdasági tevékenységének értékelése..
- Tesztek.
Intézmények, amelyek nemzetközi ellenőrzési standardokat határoznak meg
Több intézmény is alkalmaz okleveles könyvelőket, akik felelősek a GOST-ok meghatározásáért. Az egyik az IFAC vagy a Könyvelők Nemzetközi Szövetsége (IFAC). Ez egy független globális szervezet, amely nemzetközi szabványokat határoz meg az etikai, biztosítási, könyvvizsgálati és számviteli gyakorlatokra vonatkozóan a közszférában.
Az 1977-ben alapított IFAC-nak 179 tagja és társult tagja van 130 országban és joghatóságban. A szervezet több mint 2,5 millió könyvelőt tömörít az állami gyakorlatban, az iparban, a kereskedelemben és a kormányzatban.
Az IFAC határozza meg az elfogadott és bevezetett szabványokat a független benchmarking táblákon keresztül.etika, könyvvizsgálat, számviteli oktatás.
Annak érdekében, hogy az IFAC és az IFAC által támogatott független szabványügyi testületek tevékenységei közérdeket szolgáljanak, 2005 februárjában létrehozták a Nemzetközi Közérdekű Felügyeleti Testületet (PIOB).
Az ellenőrzés típusai
Nézzük meg a csekkek osztályozását. Az audit lehet külső és belső is. Tekintsük mindegyik típust külön-külön.
A külsőt pénzügyinek és kötelezőnek is nevezik. Ez magában foglalja a szervezet pénzügyi kimutatásainak pontosságának ellenőrzését egy, a vállalkozástól független, az IFRS rendszer szerint működő külső alkalmazott által. A legtöbb joghatóság törvénye megköveteli a nagy értékű vállalatok éves rendszerességű külső könyvvizsgálatát.
A belsőt gyakran működőképesnek nevezik. Ez az audit egy szervezet által végzett önkéntes értékelési tevékenység, amelynek célja a belső kontrollok, a kockázatkezelés hatékonyságának biztosítása és a szervezeti célok elérésének elősegítése. A belső ellenőrzést a vállalkozás alkalmazottai végzik, akik az igazgatóság audit bizottságának tartoznak beszámolási kötelezettséggel. Ezek a személyek az elvégzett munka eredményéről általános vélemény kidolgozásával kötelesek beszámolni a részvényeseknek.
Az ellenőrzés ezen formája általában bizonyos kulcstevékenységekre összpontosul, amelyek a következők:
- A belső ellenőrzések hatékonyságának nyomon követése és javaslatok a gazdasági teljesítmény javítására.
- Vizsgálatcsalás és lopás esetei.
- Törvények és rendeletek betartatása.
- Szükség szerint tekintse meg és tekintse át a pénzügyi és működési információkat.
- A vállalat kockázatkezelési eljárásainak értékelése.
- Műveletek, folyamatok hatékonyságának és költséghatékonyságának tanulmányozása.
A két vizsgált ellenőrzési típus a fő. A megrendelés jellegénél fogva az ellenőrzés:
- Önkéntes.
- Kötelező.
A tevékenység típusa szerint a következő típusú ellenőrzések léteznek:
- Bankügy (pénzintézetek, például bankok számára).
- Biztosítás (az Egyesült Királyság számára).
- Tőzsde (valutaváltók és befektetési szervezetek számára)..
- Általános (minden iparágra).
Az audit irányában az audit történik:
- Vízszintes (egy folyamatot ellenőrzi az elejétől a végéig).
- Függőleges (az ellenőrzött pénzügyi tranzakcióhoz kapcsolódó összes folyamatot érinti).
- Tovább (az ellenőrzés a kezdeti gyártási művelettől a végső műveletig tart).
- Ellenkező irányban (először a cég által végzett munka értékelése, majd az összes olyan folyamat ellenőrzése, amely a végeredményhez vezetett).
Az auditálás gyakorisága szerint:
- Elsődleges vezérlő.
- Rendszeresen ismétlődik (pl. évente egyszer).
A fejlesztési szakasznak megfelelően audit történik:
- Kockázatalapú (olyan szelektív tranzakciók tesztelése, ahol a legmagasabb kockázat lehetséges).
- Megerősítés (általános szigorú ellenőrzés, amely sorána szervezet tevékenységére vonatkozó pénzügyi információk megbízhatósága beigazolódik).
- Rendszerorientált (a vállalatnál meglévő belső kontrollrendszer elemzése alapján).
Egyéb típusú ellenőrzések
Egyébként számos további ellenőrzési típus létezik. És az első a bírósági. Ez magában foglalja a szűrési és nyomozási készségek alkalmazását olyan helyzetekben, amelyeknek jogi következményei lehetnek. Igazságügyi könyvvizsgáló végzi. Az ilyen típusú ellenőrzésekre a következő esetekben lehet szükség:
- Pénzeszközök hűtlen kezelésével, pénzmosással, adókijátszással és bennfentes kereskedelemmel kapcsolatos csalási vizsgálatok.
- A biztosítási károk veszteségének számszerűsítése.
- Vitás esetén számolja ki az üzleti partnerek nyereségrészesedését.
- A számviteli szakmához kapcsolódó szakmai visszásságok megállapítása.
Az igazságügyi szakértői vizsgálat eredményei a bíróságon felhasználhatók pénzügyi kérdésekben véleményezésként.
A cég által benyújtott bevallások pontosságának felmérésére adóellenőrzést végeznek. Az adókötelezettségek összegének meghatározására szolgál.
Az információs audit magában foglalja a szervezet informatikai infrastruktúrájával kapcsolatos kontrollok értékelését. Az információs rendszer felülvizsgálata elvégezhető a belső vagy külső felülvizsgálat során végzett kontrollértékelés részeként.
Az információs audit általában abból állkövetkező szempontok:
- Tervezés és belső vezérlőrendszer.
- Információs biztonság és adatvédelem.
- Működési hatékonyság és eredményesség.
- Információfeldolgozás és adatintegritás.
- Rendszerfejlesztési szabványok.
A Environmental értékeli, hogy a nemzetgazdaság bármely területén működő vállalkozás megfelel-e a környezetvédelmi szabályozási és jogi normáknak és követelményeknek. A könyvvizsgálók ellenőrzik a felhasznált nyersanyagok, berendezések és technológiák környezetbiztonságát, gazdasági értékelést készítenek a vállalkozás tevékenysége során fellépő környezetszennyezésről, és intézkedéseket dolgoznak ki a feltárt problémák megoldására.
A társadalmi ellenőrzés az utolsó típus. Az audit jellemzője, hogy a szakértők értékelik a vállalat eredményességét, a munka stílusát, a társadalomra gyakorolt hatásának mértékét és jellegét. A társadalmi ellenőrzés lehetővé teszi a vállalati felelősség mértékének meghatározását. Az ellenőrzés során értékelik a szervezeten belül fennálló formális és informális elveket, a partnerek és az ellenőrzött társaság tevékenységében érdekelt felek véleményét.
Következtetés
Az audit a gazdasági jellegű dokumentumokkal vagy eseményekkel kapcsolatos nyilatkozatokkal kapcsolatos bizonyítékok objektív értékelésének szisztematikus folyamata annak felmérése érdekében, hogy azok milyen mértékben felelnek meg az előre meghatározott kritériumoknak, és jelentést készítenek az eredményekről.
