A könyvvizsgálók összefüggő és összehangolt szakmai etikai szabályainak kidolgozásával és későbbi végrehajtásával kapcsolatos nagyszabású feladat végrehajtása érdekében ma az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma alá tartozó Ellenőrzési Tanács a A Pénzügyminisztérium által akkreditált szakmai ellenőrző szervezetek részvételével külön Etikai Kódexet dolgozott ki. 2003. augusztus 28-án fogadták el.
Etikai kódex
A Könyvvizsgálók Szakmai Etikai Kódexét az orosz szakembereket szakmai tevékenységük során irányító alapelvek és értékek hivatalos részletes listájaként kell értelmezni. A kódexben fogl altak szerint a könyvvizsgálói szakma fő célja a minél magasabb szakmai színvonalú munkavégzés, amely biztosítja a minőségi feladatellátást, valamint a könyvvizsgálói érdekek kielégítését.társadalom.
Érdemes megjegyezni, hogy a könyvvizsgálói (könyvelői) szakmai etika betartását elsősorban az e területen dolgozó szakemberek nagyfokú felelősségvállalása biztosítja. A szakmai és egyetemes etikai normák betartását minden könyvvizsgáló, igazgató és könyvvizsgáló cég alkalmazottja nélkülözhetetlen kötelességének és fő kötelességének kell tekinteni.
Milyen elveket kell követnie egy könyvvizsgálónak?
Tekintsük a könyvvizsgáló szakmai etikájának alapelveit. Érdemes megjegyezni, hogy azokat az alapvető szabályokat, amelyeket minden szakembernek követnie kell, ez a kódex tartalmazza, amely Oroszország területén hatályos. Célszerű szerepeltetni a függetlenséget, az őszinteséget, a kellő gondosságot és a szakmai hozzáértést, az objektivitást és a titoktartást. Ezen túlmenően minden olyan tisztviselőt, aki betartja a könyvvizsgáló szakmai etikai szabályait, a hatósági dokumentációnak kell irányítania.
Őszinteség és tárgyilagosság
Elemezzük részletesebben a bemutatott főbb kategóriákat. Így a könyvvizsgálói és könyvvizsgálói etikai kódexben említett őszinteség alatt az igazságot, a megbízhatóságot és az abszolút pártatlanságot kell érteni. Az objektivitás elve szerint minden szakembernek tisztességesen, összeférhetetlenség nélkül kell szakmai tevékenységet végeznie.
A könyvvizsgáló szervezetek alkalmazottainak tárgyilagosnak kell lenniük feladataik ellátása során. Ez alatt azt értjükpártatlanság, elfogulatlanság és nincs kitéve ilyen vagy olyan befolyásnak a szakmai szempontok vizsgálata és a következtetések, következtetések kialakítása során.
A könyvvizsgáló szakmai etikájának objektivitás szempontjából történő betartása során tanácsos:
- kerülje az olyan kapcsolatokat, amelyek részrehajlást, elfogultságot vagy más befolyást tesznek lehetővé a közvetlen objektivitás rovására;
- nem ajánl fel és nem fogad el olyan vendéglátást vagy ajándékot, amelyről ésszerűen feltételezhető, hogy jelentősen és elfogadhatatlan mértékben befolyásolják a könyvvizsgálók megítélését a szakterületükön.
Szakmai kompetencia
A könyvvizsgálók szakmai etikája és függetlensége tevékenységük egyik legfontosabb szabálya. A szolgáltatásnyújtás beleegyezésével a szakembernek teljesen biztosnak kell lennie abban, hogy a munkát magas szakmai színvonalon végzi. A könyvvizsgáló szakmai etikája azt sugallja, hogy mindenképp tartózkodjon a szolgáltatásnyújtástól azon a területen, amelyre alkalmatlan. Persze ha nem segítik őt az illetékes szakemberek. A szakembereknek kellő gondossággal, gondossággal és hozzáértéssel kell auditterv-szolgáltatásokat nyújtaniuk. Kötelességük folyamatosan gondoskodni saját tapasztalatuk és tudásuk olyan szintű feltöltéséről, amely az ügyfél és a vezetőség számára is bizalmat tud adni a szakmai szolgáltatások lehető legmagasabb színvonalú szolgáltatásába, amely a szakterületen folyamatosan frissülő információkon alapul. törvényhozás,ellenőrzési gyakorlatok és technikák.
Az oroszországi könyvvizsgálók szakmai etikai kódexe a szakmai kompetenciát úgy határozza meg, mint egy bizonyos mennyiségű készség és tudás meglétét, amely lehetővé teszi a könyvvizsgáló számára, hogy minőségi és minősített módon nyújtson szakmai szolgáltatásokat. Fontos hozzátenni, hogy a szakembereknek nincs joguk eltúlozni saját tudásukat és tapasztalataikat.
Adatvédelem
A titoktartást az egyik könyvvizsgálati elvnek kell tekinteni. Ez abból áll, hogy az ellenőrző szervezetek vagy az egyes szakemberek kötelesek gondoskodni a szakmai tevékenységük során kapott vagy elkészített dokumentumok abszolút biztonságáról. A könyvvizsgálónak nincs joga ezeket a dokumentumokat vagy azok másolatait (részben és egészben) harmadik félnek átadni, illetve a bennük fogl alt információkat szóban kiadni az ellenőrzött szervezet vezetőjének (tulajdonosának) hozzájárulása nélkül. Ez alól kivételt képeznek az Orosz Föderáció területén hatályos jogalkotási aktusok által előírt helyzetek.
A vizsgáló struktúra, a nyomozó, az ügyész, az igazságszolgáltatás és a választottbíróság megbízásából végzett ellenőrzés során feltárt adatok csak ezen struktúrák engedélyével és a olyan formában, amelyben az említett szervek lehetségesnek tartják. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az orosz könyvvizsgálói szakmai etikai kódexben fogl alt titoktartási elvet szigorúan be kell tartani, még akkor is, haaz ellenőrzött gazdálkodó szervezetre vonatkozó információk terjesztése vagy nyilvánosságra hozatala nem okoz abban anyagi vagy egyéb kárt.
Az Orosz Föderáció könyvvizsgálatról szóló törvénye 8. cikke értelmében az érintett szervezetek és az egyes szakemberek kötelesek titkot tartani az olyan struktúrákban lebonyolított ügyletekkel kapcsolatban, ahol ellenőrzést végeztek, vagy amelyeknek bizonyos szolgálatokat végeztek. az ellenőrzéshez kapcsolódóan nyújtottak be. A Könyvvizsgálói Szakmai Etikai Kódex tartalmának és jelentésének megfelelően a titoktartás alatt az információk nyilvánosságra hozatalával szembeni védelmének kötelezettségét kell érteni. Ez elengedhetetlen követelmény egy könyvvizsgáló számára, aki a szakmai szolgáltatás teljesítése során tájékoztatást kap. Semmilyen körülmények között nem használhatja fel ezeket az információkat harmadik fél javára vagy személyes haszonszerzés céljából.
Adatvédelmi irányelvek
Ha a Könyvvizsgálói Szakmai Etikai Kódexben fogl alt információkat röviden összefoglaljuk, érdemes kiemelni a következőket. A dokumentum vázolja a szakmai terv titoktartási követelményeit, amelyhez célszerű az ilyen jellegű információk nyilvánosságra hozatalának tilalmát is belefoglalni:
- Tájékoztatás az egyén magánéletének tényeiről, eseményeiről és körülményeiről, lehetővé téve a személyiség azonosítását (más szóval a személyes adatok megismerését). Ez alól kivételt képeznek a szövetségi törvények által meghatározott esetekben a médiában terjesztendő információk.
- A jogi eljárások titkosságát képező információk éskövetkezményei.
- Tulajdonképpeni adatok, amelyeket kormányzati rendelkezések és szövetségi törvények korlátoznak (úgynevezett hivatalos titok).
- Szakmai munkával kapcsolatos információk, amelyekhez való hozzáférés az országban hatályos alkotmány és a szövetségi törvények értelmében korlátozott (orvosi, közjegyzői, könyvvizsgálói, ügyvédi, telefonos, levelezési, távirati vagy egyéb üzenetekről van szó, postaköltség és így tovább).
- Szabályok és szövetségi törvények által korlátozott kereskedelmi munkával kapcsolatos információk (üzleti titok).
- A találmányok, használati minták vagy ipari minták lényegére vonatkozó adatok az ezekre vonatkozó információk hivatalos közzététele előtt.
Szakmai etika és függetlenség
A függetlenség nem más, mint a szakember érdeklődésének (vagyoni, pénzügyi vagy egyéb) abszolút hiánya az ellenőrzött struktúra ügyében a saját nézőpontjának kialakítása folyamatában, vagy a harmadik féltől való függés. Fontos tudni, hogy közérdek, hogy minden könyvvizsgáló cég és egyéni fejlesztő szakember független legyen harmadik felektől és könyvvizsgáló cégektől.
A leghatékonyabb ellenőrzési eljárást független könyvvizsgálók végzik. Az ország területére vonatkozó jelenlegi jogszabályok (nevezetesen az Orosz Föderáció könyvvizsgálati törvényének 12. cikke) jelzik azokat a korlátozásokat, amelyek révénelőírja az ellenőrzések azonos függetlenségének feltételeit.
A könyvvizsgáló szervezet hírneve
A könyvvizsgálók etikája szakmai tevékenységük során rendkívül fontos kategória. Sokféle alapelvnek vagy előfeltételnek kell megfelelniük, amelyek nemcsak a könyvvizsgáló cég és alkalmazottai jó hírnevének megteremtését jelentik, hanem az adott területen általánosan elfogadott magatartási szabályoknak is minősülnek. A fent felsoroltakon kívül ezek az alapelvek magukban foglalják a szakmai magatartást és a feddhetetlenséget
Utóbbi azt jelenti, hogy a szakember megfelelő szintű odafigyeléssel, alapossággal, hatékonysággal, valamint képességeinek megfelelő kihasználásával szakszerű szolgáltatásokat nyújt. Fontos megjegyezni, hogy a könyvvizsgáló felelősségteljes és szorgalmas hozzáállása saját munkájához nem tekinthető a tévedhetetlenség garanciájának.
Szakmai magatartás alatt a társadalom érdekei elsőbbségének tiszteletben tartását és a szakma jó hírnevének megőrzésével összefüggő szakember-kötelezettség tiszteletben tartását, a szolgáltatásnyújtással össze nem egyeztethető cselekményektől való tartózkodást kell érteni. ellenőrzési mező.
Érdemes hozzátenni, hogy a könyvvizsgálói szakmai etika egy olyan kategória, amely nem korlátozódik a fenti magatartási szabályokra. A szakmai magatartás fogalma tehát mindenképpen a könyvvizsgálói tevékenység minden területére vonatkozik. Tudni kell, hogy az etika és annak fegyelmező hatása munkája önszabályozásának alapja. Szakembermindig szem előtt kell tartania mások érdekeit. Bármilyen nehéz is a megoldásuk, a technikai szempontok miatt nem szabad megfeledkezni a probléma gyökeréről. Lehetetlen túlbecsülni annak fontosságát, hogy a könyvvizsgálók és könyvelők tisztában legyenek a szakma szellemiségével, amely hatással van a társadalomra.
További információ a kódról
A Könyvvizsgálói Szakmai Etikai Kódexben rögzítik a szakemberek magatartási szabályait, meghatározzák az alapelveket. Ez utóbbi, így vagy úgy, amelyet a szakembereknek be kell tartaniuk munkavégzési feladataik ellátása során.
A szakmai etika kialakításához az általános tudomány előírásait alkalmazzuk. Az etika nem más, mint a filozófiának egy olyan ága, amely a szisztematikus tanulmányozással foglalkozik, a nyilvános választás problémájának mérlegelésével, a jó és rossz dolgok fogalmaival, amelyek az embert hajlamosak vezérelni, és azzal a jelentéssel, amelyet egy tevékenység végső soron hordoz.. A szakembercsoportok etikus magatartásának szabályozása a társadalom iránti felelősség miatt merült fel.
A könyvvizsgálók minden esetben felelősek mások felé, beleértve azokat is, akik őszinteségükre, tárgyilagosságukra és függetlenségükre támaszkodnak. Ez hozzájárul a kedvező üzleti tevékenységekhez.
A szakmai etika keretjellegű normákat foglal magában, azonban még ha léteznek is, a választás kérdése bizonyos esetekben kizárólag a szakemberre hárul:
- Felhasználó – közvetlenül keményre építszabályokat. Ezeket be kell tartani. Hátránya, hogy ebben az esetben csak az alapelvek betartását veszik figyelembe, nem pedig bizonyos cselekedetek következményeit.
- Hasznosság – az alapelvek betartása helyett bizonyos műveletek következményeit veszi figyelembe (más szóval a szabályok alóli kivételek elfogadhatók). Hátránya, hogy a bemutatott megközelítés pozitív hatással jár, és mindenki más követi a normát (ha ez nem így van, akkor a szabály alóli kivétel mindenki számára szabállyá válik, aminek következtében a viselkedési szabályokat nem tartják be).
- Az általánosítás a fenti megközelítések rendkívül ésszerű kombinációja. Megoldást tartalmaz a választás problémájára, és választ ad arra a kérdésre: „Mi történne, ha mindenki egyformán cselekedne azonos körülmények között?”. Ha a cselekvések eredményei nemkívánatosak, az ilyen intézkedések etikátlannak minősülnek – nem szabad végrehajtani.
Következtetés
Tehát teljes körűen figyelembe vettük a Szakmai Etikai Kódex könyvvizsgálati tevékenységet végző szakemberekre vonatkozó előírásait. Érdemes megjegyezni, hogy jelenleg a belső, a nemzeti és a nemzetközi kódok különválasztása szokás. Ez utóbbit az IFAC fogadta el. Ebben megtalálhatóak a szabályok általánosságban minden könyvelőre, aki szakterülete profi, és külön az önállóan dolgozó könyvvizsgálókra is.
Az Orosz Föderáció területén érvényes nemzeti kódexként a kódexet az Oroszországi Pénzügyminisztérium alá tartozó Ellenőrzési Tanács hagyta jóvá.2003. 08. 28. 16. számú jegyzőkönyv útján, és megegyezett az Orosz Föderáció Koordinációs Tanácsával is. könyvelők és könyvvizsgálók szakmai szövetségei. Érdemes megjegyezni, hogy figyelembe veszi az országban hatályos jogszabályok összes követelményét. A Nemzeti Kódex az IFAC Etikai Kódex ajánlásai alapján, szakaszainak és koncepcionális megközelítéseinek maximális megőrzésével készült. Megállapítja az adott szakterületen dolgozó szakemberek magatartási szabályait, és meghatározza azokat a kulcsfontosságú elveket, amelyeket szakmai tevékenységük végrehajtása során követniük kell.
A különböző szintű kódok jelenléte bizonyos ellentmondásokhoz vezet. Ezzel a problémával kapcsolatban a Nemzetközi Kódex a következőket írja elő: ha a nemzeti etikai kódex egyik vagy másik rendelkezése ellentmond a nemzetközi kódex rendelkezésének, akkor a nemzeti követelményt teljesíteni kell.
