A forgóeszközök közé tartoznak azok, amelyeket egy bizonyos gazdasági egység időszakonként megújít. Ez utóbbihoz a megvalósításhoz és a normál működéshez szükségesek. Egy bizonyos ideig, általában egy évig tartanak, egy vagy több cikluson mennek keresztül. A befektetett eszközökhöz képest megnövekedett forgási ráta jellemzi őket.
Forgóeszközök összetétele (OA)
A gazdálkodó szervezet gazdasági és gazdálkodási céljainak megvalósításához szükségesek. A vezető vagy közgazdász a pénzügyi kimutatásokból kapja meg a szükséges információkat. A forgótőke (forgóeszközök) összetétele a következőket tartalmazza:
- Pénz és készpénz-egyenértékesek. Az első a megfelelő pénzeszközök a gazdálkodó szervezet pénztárában és az igény szerinti számlákon, a második pedig a rendkívül likvid pénzügyi befektetések, amelyek első alkalommal könnyen átruházhatók.
- Különféle pénzügyi befektetések. Vegyes értékpapíroklegfeljebb egy éves lejárattal.
- Követelések. Egyéni szerződő felek tartozása jogi személlyel szemben.
- áfa a megvásárolt termékek után. Adó, amelyet könyvelésre elfogadnak, de amelyet további feltételek fennállása esetén levonnak.
- Alapanyagok és alkatrészek a gyártáshoz, áruk raktáron.
- Egyéb OA. Ide tartoznak a sérült vagy hiányzó anyagi eszközök, amelyeket nem írnak le gyártási költségként vagy felelősökként.
Az OA elemzés lényege
Segítségükkel a gazdálkodó szervezet tevékenységének alábbi mutatóit határozzuk meg:
- likviditás;
- stabilitás;
- jövedelmezőség.
A forgóeszközök elemzéséhez a pénzügyi kimutatásokból nyert dinamikus mutatókat használjuk.
A következő esetekben a legfontosabb az OA figyelembe vétele:
- Adóellenőrzések végrehajtása. Használhatók az ebből eredő szezonális veszteségek igazolására.
- A hiteligény. A hitelnyújtás előtt a bank ellenőrzi a gazdálkodó szervezet pénzügyi helyzetét. Ebben az esetben az OA hitelkötelezettségek fedezeteként szolgálhat.
Forgóeszközök aránya
Ez a név rövidítésként használatos. Teljes neve a forgótőke forgalmi aránya.
Segítségével meghatározható a készpénzre történő átutalásaik száma és fordítva. A kapott bevétel aránya határozza megegy bizonyos időszakra (általában egy évre) az OA átlagos költségére ugyanarra az időszakra.
Az utolsó mutatót az év átlagos negyedéves egyenlegeinek összegének negyedeként számítjuk ki.
Ez a képlet a rendelkezésére álló erőforrások gazdálkodó egység általi felhasználásának hatékonyságának értékelésére szolgál.
Együttható értékek
A különböző gazdasági egységek különböző iparágakban dolgoznak. Ebben a tekintetben a fent figyelembe vett együttható eltérő lesz számukra. A legmagasabb mutató a kereskedelmi szervezetekre jellemző, mivel rövid időn belül bevételhez jutnak. A legalacsonyabb árbevétel a kulturális és tudományos vállalkozásoknál jellemző.
Ebben a tekintetben ennek az együtthatónak az elemzését csak egy iparág vonatkozásában szabad elvégezni.
Az értékét befolyásoló tényezők a következők:
- gazdálkodó szervezet tevékenységének jellege;
- alkalmazottak képzettsége;
- a felhasznált nyersanyagok típusa;
- termelési mennyiségek és arányok, a gyártási ciklus időtartama.
Az OA forgalmi arány értékeinek elemzése
A gazdálkodó szervezet tevékenységét akkor tekintik nyereségesnek, ha az együttható értéke egynél nagyobb. Ezért a forgóeszközök elemzése ezen mutató szerint végezhető el, A forgalmi arány változásait dinamikusan vizsgáljuk.
A mutató növekedését a következő okok okozhatják:
- progresszív technológiák és innovációk bevezetése;
- fokozat csökkenésforgóeszközök;
- egy gazdálkodó szervezet munkavégzésének emelkedése;
- jobb erőforrás-hatékonyság;
- növekvő nyereség és értékesítés.
Ennek a mutatónak a növekedése érhető el, ha a gazdálkodó szervezet tevékenységének minden szakaszában megfelelő munkát végeznek.
Az együttható értékeit a tavalyi évhez viszonyítjuk, meghatározva a növekedés ütemét, valamint az iparági átlagokkal.
Saját OA
Ez a mutató pénzügyi elemzéshez használatos. A saját forgóeszközöket más módon forgótőkének nevezzük. Megmutatja a különbséget egy entitás OA és aktuális kötelezettségei között.
Így ennek a mutatónak a segítségével a gazdálkodó szervezet forgóeszközeinek realizálása esetén az utóbbi megtérülési képességét határozzuk meg.
Következésképpen a jogi személy minél stabilabb pénzügyileg, minél több saját forgótőkével rendelkezik. Ha ez a mutató negatív, akkor ez azt jelzi, hogy a vállalkozást potenciális kockázatok jellemzik.
A pénzügyi OA fogalma
Ezek magukban foglalják a készpénzt és a rövid távú pénzügyi befektetéseket.
Az elsők a gazdálkodó szervezet pénztárában, annak elszámolási és folyószámláin, különböző devizanemben rendelkezésre álló eszközöket mutatják, amelyek egy jogi személy aktuális tevékenységének végzésére szolgálnak.
A forgó pénzügyi eszközök rövid lejáratú pénzügyi befektetések formájában azok, amelyek időtartama nem haladja meg az egy évet, és amelyek bármikor szabadon értékesíthetők. Ide tartoznak a különféle értékpapírokba, bankbetétekbe és egyéb eszközökbe történő befektetések. A magas likviditású pénzügyi befektetések készpénz-egyenértékesnek minősülnek. Ez annak köszönhető, hogy gyorsan átruházhatók hozzájuk, ami biztosítja a gazdálkodó szervezet hitelezőkkel szembeni kötelezettségeinek teljesítését.
A pénzügyi OA értékelésekor a rendszer kiszámítja az aktuális likviditási mutatót, amely megmutatja a jogi személy rövid lejáratú eszközeinek arányát a rövid lejáratú kötelezettségeihez viszonyítva. Ennek a mutatónak a legelfogadhatóbb értéke 200%. Ez azt jelzi, hogy a gazdálkodó egység teljes mértékben fedezni tudja rövid lejáratú kötelezettségeit, és továbbra is rendelkezik likvid pénzeszközökkel a gazdasági tevékenység folytatásához.
A befektetett eszközök fogalma
Minden alap fel van osztva fixre és folyóra. Számviteli szempontból ez a besorolás tágabb: forgó- és befektetett eszközök. Ez utóbbiak hasznos élettartama több mint egy év. A forgótőke könnyen készpénzre váltható. Így egy gazdálkodó egység likviditása minél nagyobb, minél több OA-val rendelkezik.
A szervezet mérlegében minden eszköz rövid és hosszú lejáratúra oszlik. Nak neka legutóbbi a következőket tartalmazza:
- halasztott adókövetelés - a társasági adó halasztott része, amely a jövőben annak csökkentését eredményezi, és a következő adózási időszakokban fizetendő;
- pénzügyi befektetések - különböző, egy évnél hosszabb lejáratú értékpapírok;
- befektetett eszközök - 12 hónapnál hosszabb használati időtartamú munkaerő; ide tartoznak a szállítási, átviteli eszközök és létesítmények, gépek és berendezések, épületek;
- jövedelmező befektetések anyagi javakba - a gazdálkodó szervezet fő eszközei közé, amelyeket a tulajdonos átmeneti használatra (bérleti díj) kíván biztosítani bevételszerzés céljából;
- tárgyi eszközök felkutatása - ide tartoznak az ásványok felkutatásához, lelőhelyeik feltárásához, értékeléséhez használtak, valamint a létesítmények, berendezések és szállítás költségei;
- immateriális javak keresése - mindazok, amelyek nem tartoznak az utolsó bekezdés tárgyi formájába;
- fejlesztési és kutatási eredmények - egy gazdálkodó szervezet K+F-re fordított költségei, amelyek eredményeként pozitív eredmények születtek, miközben nem tartoznak a következő vizsgált csoportba;
- immateriális javak - kizárólagos jogok a könyvelésben elszámolt szellemi tulajdonjogok;
- egyéb befektetett eszközök.
Következtetés
A rendelkezésére álló összes pénzeszköz és forrásgazdálkodó egység, befektetett és forgóeszközökre oszlik. Ez utóbbiak közé tartoznak azok, amelyeket rövid időn belül, általában egy éven belül fel kell használni. Ez a felosztás fontos a közgazdászok számára, mert minél több ilyen eszközzel rendelkezik egy jogi személy, annál nagyobb a likviditása.