Az adók a legrégebbi pénzintézetek. Az állam megjelenésével egy időben keletkeztek. Fejlődése során az adózás többször változtatta formáját és tartalmát. Anyagunk részletesen ismerteti az oroszországi adójog fogalmát, tárgyát és forrásait.
Adójog: általános jellemzők
Oroszországban bármely jogi ág bizonyos, a társadalmi viszonyokat szabályozó normák összessége. Ez alól az adójog ága sem kivétel. Szabályozza az oktatással és az adóbeszedéssel kapcsolatos társadalmi viszonyokat a költségvetési rendszerben.
Az adórendszer a pénzügyi jog egyik ága. Külön gazdasági és jogi intézményként azonban nem tűnik ki. Az adótörvény függetlenségének kérdése 1998-ban vetődött fel, amikor a jogalkotók az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének megalkotása mellett döntöttek.
A szóban forgó, máig formálódó jogi szféra döntő szerepet játszik a rendszer társadalmi-gazdasági átalakulásában, fejlődésében.termelést és biztosítják az ország pénzügyi helyzetét. Az adójog forrásai ugyanakkor a közigazgatási, polgári, büntető és egyéb jogi szférát is érintik.
Így a szóban forgó jogi ág az államrendszer legfontosabb területeként és önálló tudományágként is tanulmányozható. Mindkét esetben fontos szerepet játszik az Orosz Föderáció adójogának forrásrendszere. Ezek alapján alakul ki az adójogi ágazat tárgya, módszerei és szerkezete.
Tárgy és módszerek
Az adójog tárgyát, forrásait és módszereit jogtudósok rögzítik. Számos változat létezik a jogi ágazat ezen vagy azon elemével kapcsolatban. Az egyik elterjedt változat az adójog témájáról azt mondja, hogy az homogén vagyoni és az ehhez kapcsolódó személyes nem vagyoni társadalmi viszonyok összessége.
Az adószabályozás területe a következő kapcsolatokat foglalja magában:
- fellebbezés az adóhatóságok dokumentumai, valamint a tisztviselők tétlensége vagy intézkedése ellen;
- díjak és adók megállapítása és kivetése;
- pénzügyi bűncselekmények elkövetéséért felelősségre vonás;
- az adójogviszonyok valamennyi résztvevője törvényes jogainak érdekeinek védelme;
- a törvény betartása feletti adóellenőrzés végrehajtása;
- adózási feladataik és kötelezettségeik magánszemélyek általi végrehajtása.
A figyelembe vett jogi iparág módszertana két csoportra oszlik: imperatív ésdiszpozitív. Az imperatív csoport a mérvadó előírások rendszere. Ez egy olyan jogi befolyásolási módszer, amelyben az állam önállóan alakítja ki az adóbevonási és -fizetési eljárásokat. Az embereket szó szerint arra kényszerítik, hogy teljesítsék a kormányzati parancsokat.
A módszerek diszpozitív csoportja ajánlásokhoz és jóváhagyásokhoz kapcsolódik. Az adójogban rendkívül ritkán használják őket. A diszpozitív módszerek megnyilvánulása az adóhatóságok képviselőivel való egyeztetés, a joghatósági alanyok meghatározása stb. alapján lehetséges.
Adójogforrások rendszere
A jogforrás bizonyos szabályok és alapok külső kifejezési formája. Az államhatalmi jogi aktusok, amelyek az adójogi ágazatra vonatkozó bizonyos szabályokat tartalmaznak, az Orosz Föderáció adójogának forrásait képezik.
Minden szabályozás több csoportba sorolható. Itt érdemes kiemelni:
- nemzetközi orosz szerződések;
- Az alkotmány és az orosz adótörvénykönyv;
- szövetségi törvények;
- regionális törvények és önkormányzati törvények.
Az adótörvénykönyv a vizsgált jogág legfontosabb normatív forrása. Számos szövetségi törvényből épül fel. Ebben az esetben az összes felsorolt adójogforrás azonos értékű. A pénzügyi jogalkotás szerves részét képezik, és egyben az adószabályok létezésének egy formáját is jelentik, vagyis azok külső kifejeződését.
Minden forrásaz adójog formálisan meghatározott, kötelező és törvényes. A hatalmi ágak szétválasztásának elvén alapulnak, és az orosz állam szövetségi jellegén alapulnak.
Az adójog nemzetközi forrásai
Az orosz jogrendszer teljes mértékben a nemzetközi normáktól és előírásoktól függ. Ezt a nemzeti alkotmány 15. cikke rögzíti. Bármely jogi ág nemzetközi szabályozáson alapul, és még inkább nem szabad, hogy ellentmondjon azoknak. Ez a szabály az adószférára is vonatkozik.
A modern nemzetközi jog az adózásról szóló szerződések következő csoportjait tartalmazza:
- különleges kettős adóztatási egyezmények;
- megállapodás a kölcsönös segítségnyújtásról és együttműködésről az adótörvények végrehajtásában.
Külön érdemes kiemelni a Gazdasági Együttműködési Szervezet 1977. évi Mintaegyezményét. Ez a dokumentum elmagyarázza az optimális adózási rendszerek megszervezését.
1994. december 2-án az orosz kormány megerősítette az Orosz Föderáció kormánya és a külföldi államok kormányai közötti, a pénzügyi jogszabályok terén folytatott együttműködésről és információcseréről szóló megállapodások megkötéséről szóló rendeletet. Számos hasonló megállapodást kötöttek különböző államokkal – például Üzbegisztánnal (1995), Moldovával (1996) és számos más országgal.
A fenti szerződések mindegyike forrásként szerepel a nemzetközi jogi aktusok rendszerébenadótörvény. Ezek alapján épül a hazai jogrendszer.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
Miután foglalkoztunk az adójog főbb nemzetközi forrásaival, figyelmet kell fordítani a fő hazai jogi aktusra - az orosz adótörvénykönyvre. A törvény meghatározza az adóügyi kapcsolatok minden szakaszának szabályozásának jogi kereteit.
Ezt javítja:
- Az orosz területen kivetett díjak és adók kimerítő listája. Az Orosz Föderáció régióiban meghatározott díjtípusok és -formák megállapításának, bevezetésének és megszüntetésének elvei.
- Az adókötelezettségek keletkezésének, változásának és megszűnésének alapja.
- Az adóellenőrzés végrehajtásának rendje, az adóellenőrzés fajtái, végrehajtásuk időtartama és gyakorisága, az ellenőrzések eredményeinek nyilvántartása.
- Alapvető rendelkezések az adóbűncselekményekért való felelősségre vonatkozóan.
Maga a kódex, mint az orosz adójog forrása, két részből áll. Az általános rendelkezéseket, nevezetesen a fogalmakat és szabályokat a törvény első része állapítja meg. A számítási és fizetési eljárást, valamint az adózási rend fajtáit a kódex második része határozza meg.
Adójogi rendszer
A pénzügyi jog számos ágat foglal magában, amelyek közül az egyik az adójog. Ez egy önálló jogrendszer, amely egymás után elhelyezkedő és egymással összefüggő normákból és szabályokból áll. A rendszert közös célok, célkitűzések, elvek és módszerek egyesítik. A felépítésenemcsak az adójogszabályok szerkezete, hanem a gazdasági gyakorlat igényei is miatt.
Az adójog az állam által alkotott és védett szabályok kombinációja. Ugyanakkor minden norma összehangolt és összefügg, ezért jön létre egy meghatározott belső tartalmú integrált rendszer.
Az adójog rendszerének olyan jellemzői vannak, mint az egység, az interakció, a különbség és a megosztottság képessége, az eljárási végrehajtás, az objektivitás és az anyagi feltételesség.
Az adójog két részre oszlik – alapvető és speciális. Az általános rész olyan normákat tartalmaz, amelyek meghatározzák az adóviszonyok szabályozásának alapelveit, jogi formáit és módszereit.
A külön rész normatívái részletesen szabályozzák az egyes adó- és illetékfajtákat, számításuk és fizetésük rendjét. Különleges adózási rendszereket is megkülönböztetünk itt – azokat az ágazatokat, amelyekben az adózás működik.
Adójog a hazai jogrendszerben
Ahhoz, hogy jobban megértsük, hogy az adójog pontosan milyen szerepet játszik az orosz jogrendszerben, figyelmet kell fordítani annak más jogterületekkel való kapcsolatára.
Az orosz adójog forrásai alkotmányos szabályokon és elveken alapulnak. Ez közvetlen kapcsolatot jelez a pénzügyi és az alkotmányos rendszer között. Az Alkotmány normái rögzítik a törvényben megállapított díjak és adók megfizetésének egyetemes kötelezettségét (57. cikk). Itt van megadvaspeciális garanciarendszer, amely kompromisszumot biztosít az adózók jogainak tiszteletben tartása és a fiskális közérdek között.
Az adójog fő forrása, az adótörvénykönyv a pénzügyi jogrendszer alaptörvénye. Az adó- és a pénzügyi jog kapcsolatát bizonyítja az is, hogy mindkét jogrendszer jogi szabályozásának határai nem teljesek. A fiskális politika a pénzügyi politika része, amely elsőbbséget élvez az elsővel szemben.
Az adójog szorosan kapcsolódik a polgári viszonyrendszerhez. Nyilvánvaló, hogy bármilyen adót a magántulajdonra vagy a kapcsolódó jelenségekre állapítanak meg. Minden ingatlanra a polgári jogi szabályozás vonatkozik.
Végül a szóban forgó jogág a büntetőjoghoz és a közigazgatási jogághoz kapcsolódik. Ezt bizonyítja az adójog imperatív összetevője. Az adózói kötelezettségek teljesítésének megtagadásáért az állampolgárt – közigazgatási vagy büntetőjogi – felelősségre vonhatják.
Mi az adó?
Miután foglalkoztunk az Orosz Föderáció adójogának szerkezetével, fogalmával és forrásrendszerével, jellemezni kell a vizsgált jogi ág fő elemét - az adót. Az adó általában kötelező, egyénileg ingyenes fizetés. Ezt egy szervezet vagy állampolgárok terhelik az állam tevékenységének gazdasági támogatása érdekében.
Az Orosz Föderáció adójogának forrásairögzítse bármely adó négy fő jellemzőjét. Mindegyikük adott egy jellemzőt.
Az első funkciót kötelezőnek nevezik. Az adófizetés alkotmányos kötelezettség, nem jótékonysági gesztus. Az adózó nem tagadhatja meg kötelezettségei teljesítését.
Az egyéni térítésmentes természet a második jellemző. Az állam nem köteles kölcsönösen fellépni az adófizetők javára. Csak a befolyt pénzeszközöket halmozza fel és használja fel a lakosság javára.
A harmadik jel a pénzjelleg. Azt, hogy az adót készpénzben kell fizetni, nem pedig természetben, az adójog összes forrása bizonyítja.
Az utolsó jelet nyilvános nem célpontnak nevezzük. Az adófizetés az állam feltétlen tulajdonsága, amely nélkül egyszerűen eltűnik. Az energia bevételi forrásainak túlnyomó többségét a díjak és az adók jelentik.
Adóeljárás
A központi vagy regionális hatóságok által magánszemélyektől és jogi személyektől felszámított díjat adózásnak nevezzük. Hogyan kell értelmezni ezt a fogalmat?
Az Orosz Föderáció adótörvényének forrásai a bemutatott eljárás öt funkciójáról beszélnek:
- fiskális funkció - a kapott pénzeszközök beszedéséhez és felhalmozásához kapcsolódik;
- elosztó - az állam pénzeszközöket utal át különböző hatóságoknak és állami szféráknak;
- szabályozás - az állam kezeli az adózást;
- kontroll - teljesítményfelvételintézkedések a meglévő pénzügyi rend védelmére;
- stimuláló - az adójog forrásaiban rögzített külső gazdasági tényezők hatására optimalizálódik az adópolitika.
Az adózás fogalmát és fajtáit törvény is rögzíti. Így a vizsgált eljárás formája annak elemeitől függ: az adóalaptól, az időszaktól, az adó mértékétől, az adószámítás és -fizetés rendjétől, valamint a fizetési időszaktól. Tehát az adózás lehet közvetett és közvetlen, jövedelmi és ágazati.
Adózási alapelvek
Az adózás elveinek meghatározásához az Orosz Föderáció adótörvénykönyvére kell hivatkozni, amely az adójog fő forrása. Az adózás fogalma a törvény 16. cikke szerint a következő elveken alapul:
- az illetékek és adók rendszerének egységessége;
- a rendszer bizonyossága és stabilitása;
- az orosz adórendszer háromszintű kialakítása (szövetségi és regionális hatóságokról, valamint helyi önkormányzatokról van szó).
A jogszabály nem rögzít olyan elveket, mint a díjsemlegesség hatékonysága, a mobilitás és a rugalmasság, a rendszer optimálissága, valamint az állam és az adófizetők érdekeinek paritása (harmonizációja).
Az elvek jogszabályi meghatározása a gyakorlatban való széles körű alkalmazásuk elősegítését célozza.
