Az amortizáció összegének kiszámításakor a vállalatok különféle meglévő módszereket alkalmazhatnak, amelyek működésük adottságaihoz a legoptimálisabbak. Az egyik ilyen lehetőség a redukáló mérleg módszer. Ezt a módszert meg kell határozni a társaság számviteli politikájában.
A különböző értékcsökkenési módszerek egy képleten alapulnak. Ezt a képletet az eszközök meghatározott időtartam alatti viselkedésének tanulmányozása alapján kaptuk meg.
A lineáris értékcsökkenés (lineáris értékcsökkenés) során a gazdálkodó egység az eszköz élettartamának minden évére azonos összegű értékcsökkenési költséget tartalmaz. A reziduális módszer, más néven a csökkenő eszköz módszer vagy a gyorsított módszer, nagy mennyiségű értékcsökkenést visz előre az eszköz élettartamának első éveiben. Ez a koncepció akkor működik jól, ha egy vállalkozás jelentős adókedvezményt szeretne kapni, ugyanakkor csökkenti az amortizáció utáni adókedvezményt a következő években. Ebben a cikkben tudhat meg többet erről a módszerről.
Koncepció
A maradványmódszer szerint az értékcsökkenést az eszköz könyv szerinti értékének meghatározott százalékában számítják fel. Amennyibena könyv szerinti érték évről évre csökken, ezért évről évre csökken az amortizáció összege is. Ezzel a módszerrel egy eszköz értéke soha nem csökken nullára.
Amikor az ezzel a módszerrel kiszámított értékcsökkenés összegét és a megfelelő időszakot ábrázoljuk a diagramon, egy lefelé mutató vonal jön létre.
Ez a módszer azon a feltételezésen alapul, hogy a korábbi években az eszközök javításának és újjáépítésének költsége alacsony volt, ezért nagy összegű értékcsökkenést kellett elszámolni. Ezenkívül a következő években a javítási költségek nőnek, és ennek következtében az értékcsökkenés mértéke csökken. Tehát ez a módszer minden évben ugyanazt a profitterhet eredményezi.
Ennél a módszernél azonban, ha az alkalmazandó értékcsökkenési kulcs nem megfelelő, előfordulhat, hogy az eszköz élettartamának végén nem érik el a teljes értékcsökkenést. A módszer alkalmazásakor figyelembe kell venni az eszköz használati idejét is. Ha egy eszközt csak az év 2 hónapjában használnak, akkor az értékcsökkenés csak 2 hónapon keresztül halmozódik fel.
A módszer hatóköre
A maradék módszert olyan változatként használják, amely lehetővé teszi az ingatlan értékének mérését olyan helyzetben, amikor az objektumokat egyenetlen megtérülés jellemzi az alkalmazás időtartama alatt. Ugyanakkor az objektumban rejlő lehetőségeket pontosan a használat első éveiben használják ki. Ilyen objektumok például a digitális technológia, amelyet nagyon gyors elavulás jellemez.
Alkalmazási lehetőségekEnnek a módszertannak a követelményeit a PBU 6/01 „Befektetett eszközök elszámolása” írja elő. Ez az értékcsökkenési lehetőség koncepciójában jelentősen eltér a lineáris módszertől.
Így a módszer alkalmazásának helyzetei a következők:
- egyedi felszerelés;
- autók;
- irodai bútor;
- berendezések akár három évig.
Mi az eszközleírás csökkentése?
Az eszköz amortizációjának csökkentése az értékcsökkenés kiszámításának egyik módja, amelyben egy eszközt meghatározott százalékban költenek el.
A csökkenő mérleg szerinti értékcsökkenés segít minden évben csökkenteni az amortizáció költségként jelentkező összegét. Más szóval, több értékcsökkenést számítanak fel az eszköz élettartamának elején, és kevesebbet a vége felé.
Ez akkor lehet hasznos, ha egy eszköz hasznos élettartama elején magasabb hasznossággal vagy termelékenységgel rendelkezik. Például sok géptípus újonnan magasabb funkcionalitással rendelkezik, és ezért több bevételt termel élete utolsó évéhez képest. Az eszközök értékcsökkenésének csökkentése biztosítja, hogy az értékcsökkenési költségek tükrözzék az eszközök teljesítményét, funkcionalitását és bevételtermelő képességét.
Képlet az amortizációs kulcs kiszámításához
Ennél a módszernél nagyon fontos a helyes amortizációs kulcs kiszámítása. A következő maradék módszer képlete:
r=1 - (S/C) 1 / n, hol:
- r - értékcsökkenési kulcs;
- n -az objektum lejárati dátuma;
- S - az objektum értéke a lejárati dátum utáni egyenlegben;
- C - az objektum kezdeti költsége.
Számítási példa:
Ha n=3 év, S=64 000 és C=1 000 000, akkor számítsa ki az értékcsökkenési kulcsot.
r=1 - (64 000/1 000 000) 1/3
=1 - 40/100=60/100=60%
Mit kell tudni a számításokhoz?
Egy eszköz értékcsökkenésének kiszámításához tudnia kell:
- Eszközérték: A tétel kezdeti költsége, plusz az eszköz rendeltetésszerű használatához szükséges további költségek.
- Maradék érték: mentési értékként is ismert. Ez az eszköz értéke a lejárati dátum után.
- Amortizációs ráta: Ez annak a százalékos aránynak felel meg, amellyel az eszközt évente amortizálják. Például a 2 a 200%, a 0, az 5 az 50%.
Számítási lépések
A rendelkezésre álló információk felhasználásával a maradék módszer lehetővé teszi az értékcsökkenés két lépésben történő kiszámítását:
1. lépés: Számítsa ki az értékcsökkenést a következő képlet segítségével:
Amortizációs költség évente=(nettó könyv szerinti érték - maradványérték)értékcsökkenési mutató
2. lépés: Számítsa ki az értékcsökkenési leírást az aktuális könyv szerinti értékből a fennmaradó könyv szerinti érték kiszámításához.
Ezeket a lépéseket minden alkalommal meg kell ismételni az objektum alkalmazásakor. Az utolsó évben az aktuális könyv szerinti értékből vonja le a maradványértéket ésrögzítse az összeget kiadásként.
Ne feledje, hogy ez csak az egyik módja a maradványérték kiszámításának.
Miért léteznek különböző értékcsökkenési módszerek?
A lineáris értékcsökkenés során a gazdálkodó egység az eszköz élettartamának minden évére azonos összegű értékcsökkenési leírást számol el. A csökkenő mérleg szerinti értékcsökkenés több értékcsökkenést visz át az eszköz élettartamának első éveiben. Ez jól működik, ha egy vállalkozás nagyobb azonnali adójóváírást szeretne, de a későbbi években csökkenti az értékcsökkenési adójóváírást.
Összegek kiszámítása
A csökkenő egyenleg módszer alkalmazásakor az eszköz időbeli elhatárolásait magasabb kamattal amortizálják, mint a lineáris értékcsökkenést. A csökkenő egyenleg értékcsökkenés kiszámításához tegye a következőket:
- Számítsa ki az egyenes vonalú értékcsökkenési százalékot a használati idő alapján, és szorozza meg kettővel. Például, ha a futamidő 10 év, akkor egyenesen évi 10 százalékkal, csökkenő egyenleg esetén évi 20 százalékkal amortizáljuk.
- Szorozza meg az eszköz könyv szerinti értékét a csökkenési százalék kétszeresével az értékcsökkenési leírás kiszámításához. Például, ha egy eszköz értéke 5 000 000 rubel, akkor a csökkenő egyenleg módszer szerint az értékcsökkenés 5 000 000 rubel 20 százaléka vagy 1 000 000 rubel.
- Az aktuális könyv szerinti érték meghatározásához vonja le a halmozott értékcsökkenést az eszköz eredeti bekerülési értékéből. Ebben a példában az úja jelenlegi könyv szerinti érték 5 000 000 RUB mínusz 1 000 000 RUB vagy 4 000 000 RUB.
- Jövőre szorozza meg az új könyv szerinti értéket az eszköz csökkenési arányának kétszeresével, hogy megkapja az adott évi értékcsökkenést. Példánkban ez 4 000 000 rubel vagy 800 000 rubel 20 százaléka.
- Ismételje meg a műveletet, amíg az eszköz teljesen amortizálódik.
Példa a maradék módszerre 1
A cég 5 000 000 rubelért vásárol egy furgont. A cég becslései szerint a kisteherautó évente 40%-ot veszít értékéből, az amortizációs költsége 1 000 000 rubel lesz. A csökkenő egyenleg módszerét követve az értékcsökkenés első öt éve a következőképpen nézne ki:
| Évek | Számítás 1 | Értékcsökkenési leírás | Számítás 2 | Egyenlegérték |
| Kezdeti költség | 5 000 000 | |||
| 1 | (5 000 000 - 1 000 000)0, 4= | 1 600 000 | 5 000 000-1 600 000 | 3 400 000 |
| 2 | (3 400 000 - 1 000 000)0, 4= | 960 000 | 3 400 000-960 000 | 2 440 000 |
| 3 | (2 440 000 -1 000 000) 0, 4= | 576 000 | 2 440 000 -576 000 | 1 864 000 |
| 4 | (1 864 000 -1 000 000) 0, 4= | 346 000 | 1 864 000-346 000 | 1 518 000 |
| 5 | (1 518 000 -1 000 000) 0, 4= | 207 000 | 1 518 000 - 207 000 | 1 311 000 |
Második példa
Tegyük fel, hogy az eszköz értéke 1 000 000 rubel, az értékcsökkenési ráta pedig évi 10%.
| Eszközérték | 1 000 000 rubel |
| Amortizáció | |
| 1 év: 1 000 000 10%-a | 100 000 rubel |
| Maradványérték | 900 000 rubel |
| 2. év: 900 000 rubel 10%-a | 90 000 rubel |
| Maradványérték | 810 000 rubel |
| 3. év: 10% kedvezmény 810 000 RUB | 81 000 rubel |
| Maradványérték | 729 000 rubel |
Rögzített módszernél az amortizáció mértéke állandó marad, de a csökkentő egyenleg módszernél az éves értékcsökkenés mértéke fokozatosan csökken. Ez tény!
A maradékok elemzésekor a redukciós módszer olyan eszközökre alkalmashosszú élettartam, például gépek és berendezések, bútorok, autók stb.
E módszer szerint az eszköz valódi használati értéke az amortizáció és a javítás költsége. Jobb eredményt ad, mert a kezdeti években, amikor a javítási költségek alacsonyabbak, magasabb az amortizáció. Az eszköz elöregedésével nő a javítási költség és csökken az amortizáció mértéke. Így a két költségtípus halmozott hatása minden évben szinte állandó értéken marad a nyereség összegében.
Ennek a módszernek az a hátránya, hogy hosszú időbe telik, amíg az eszközt nullára írják le, hacsak nem nagyon magas kulcsot alkalmaznak, ebben az esetben a korábbi évekre háruló teher túlzott lenne.
Összehasonlítás lineáris értékcsökkenéssel
Egy alternatív módszer a lineáris értékcsökkenés. Míg a csökkenő egyenleg módszere az értékcsökkenést az eszköz könyv szerinti értékének százalékában számítja fel, a lineáris módszer minden évben ugyanazt az összeget alkalmazza.
A lineáris kopás nem magyarázza a magasabb szintű teljesítményt és funkcionalitást az objektumok korai szakaszában. A legtöbb kisvállalkozásnak azonban ez is elég. Sokkal kényelmesebbek a lineáris módszerrel.
A technikák közötti különbség
Az alábbiak a fő különbségek a közvetlen és a maradványértékcsökkenési módszer között.
| n/n | A lineáris módszer | n/n | A legkevesebb módszeregyenleg |
| 1. | Az amortizáció mértéke és összege minden évben változatlan marad. | 1. | Az árfolyam változatlan marad, de az értékcsökkenés mértéke fokozatosan csökken. |
| 2. | Az amortizációs százalékot az eszközök értékéből számítják ki minden évben | 2. | Az értékcsökkenési leírást az eszköz könyv szerinti értékéből számítják ki. |
| 3. | Az eszköz élettartamának végén az eszköz értéke nullára vagy a maradék értékére csökken. | 3. | Egy eszköz értéke soha nem csökken nullára az élettartama végén. |
| 4. | Minél régebbi az eszköz, annál nagyobb a javítási költsége. De az értékcsökkenés mértéke minden évben változatlan marad. Következésképpen az elhasználódás mértéke évről évre növekszik. Ez fokozatosan csökkenti az éves nyereséget. | 4. | Az amortizáció összege fokozatosan csökken, a javítási költségek pedig nőnek. Így a kopás és elhasználódás összértéke nagyjából minden évben változatlan marad. Ezért ez az éves nyereség/veszteség kismértékű vagy egyáltalán nem változik. |
| 5. | A lineáris értékcsökkenés kiszámítása viszonylag egyszerű. | 5. | Az értékcsökkenést minden nehézség nélkül, de némi nehézséggel ki lehet számítani. |
A két módszert konkrét számítási példákon hasonlítjuk össze.
Példa a lineáris módszerre:
A gép formájú berendezés ára 423 000 rubel. Pályázati időszak - 8 év.
Amortizáció összege évente: 423 000: 8=52 8775 rubel
Másik lehetőség: számítsa ki az értékcsökkenés éves százalékát: 100/8=12,5%
Amortizáció összege: 423 00012,5%=52 875 RUB
Példa az egyenleg csökkentésére:
Kiinduló adatok: éves amortizációs kulcs 12,5%.
Az amortizáció összege 1 év alatt ugyanaz: 52 875 rubel
Ezt az összeget levonjuk a gép 2. évi költségéből: 423 000-52 875=370 125 rubel
Amortizáció a második évben: 370 125 12,5%=46 266 RUB
Havi értékcsökkenési leírás összege: 46266 /12=3855 RUB
Második év maradványérték:
370 125–46 266=323 859 RUB
Továbbá a számítások 8 éven keresztül ugyanazt a mintát követik.
Gyorsulási tényező
A fenti példák azonban nem veszik figyelembe, hogy a tárgyi eszköz nagyon intenzíven használható, vagyis sokkal gyorsabban elhasználódik. Ilyen helyzetben még egy változó értéket adunk a számítási képlethez - az értékcsökkenési gyorsulási tényezőt. Nem lehet nagyobb 3-nál (PB 6/01 19. pont). Csak a csökkenő egyenleg módszere esetén használható. Más értékcsökkenési leírási lehetőségeknél ez indokolatlannak minősül.
Általában ennek a mutatónak az értékét a vállalat határozza megönállóan és számviteli politikájában rögzíti. De értékének meggyőző indoklása kell, hogy legyen. Ennek megfelelően a létesítmény műszaki dokumentációja, hatósági engedélyek, munkarendek, munkaidő-nyilvántartások, átvételi igazolások stb. használhatók.
A maradék módszer képlete ezt a mutatót használva így néz ki:
GN=1100 Ku/SPI, Éves értékcsökkenés=OSGN, Amortizáció havonta=Éves értékcsökkenés /12, OS=P - BE, hol:
- A Ku egy gyorsító tényező, amelyet a vállalat beállít magának. 1 és 3 közötti érték;
- SPI - az operációs rendszer objektum hasznos élettartama;
- PS - kezdeti költség - ez az az érték, amellyel az objektumot könyvelésre elfogadják a vállalatban;
- NA - halmozott értékcsökkenés, ez a tárgyra vonatkozó levonások összege a teljes élettartamra;
- OS - maradványérték, ez a kezdeti költség és az amortizáció összege közötti különbség;
- GN - éves amortizációs kulcs - %-ban kifejezett érték, amely tükrözi az objektum költségének azt a részét, amelyet minden évben a költségekre terhelnek.
Szárazegyenleg-módszer az értékcsökkenésben
Ezt a koncepciót a pénztárak korai nyugdíjazása esetén alkalmazzák, vagyis olyan helyzetben, amikor a vállalatnak "meg kell válnia" a tárgyi eszközöktől, mielőtt azok hasznos élettartama lejár. Ugyanakkor a felszámolás során az alulszámolt értékcsökkenés mértéke megmarad.
Az ingatlan módszertan alkalmazása
A maradék módszer beingatlanértékelés használható a földre vonatkozóan. A profitképzés tényezőinek figyelembevételével hajtják végre. Kezdetben ezt a módszert a mezőgazdasági területekre vonatkozóan fejlesztették ki. Ebben az esetben a bevétel maradványnak minősül. A módszertan egy olyan földterületet értékel, ahol fejlesztések vannak a kereskedelmi hasznosításához képest. Alkalmazásának leghatékonyabb változatának elemzése a bevételszerzésre összpontosítva.
A csökkenő egyenleg előnyei
A módszer fő előnye az adókedvezmény. A csökkenő egyenleg szerint a gazdálkodó egység korán magasabb értékcsökkenési adó levonást alkalmazhat. A legtöbb vállalkozás valószínűleg előbb, mint utóbb kap adókedvezményt. Pénzügyi számviteli szempontból a csökkentő egyenleg módszernek van értelme olyan eszközök esetében, amelyek gyorsan veszítenek értékükből, például új autók és egyéb járművek. Ezen eszközök esetében a mérleg szerinti értékcsökkenés csökkenése jobban kiegyenlíti az amortizációs ráfordítást a valós piaci érték tényleges csökkenésével szemben.
A módszer használata akkor indokolt, ha az operációs rendszer objektumot gyorsan le kell szerelni. Például egy számítógép. Mivel minden évben egyre progresszívebb modellek jelennek meg, előfordulhat, hogy a számítógép már nem tud megbirkózni a feladatokkal, még akkor is, ha ennek az objektumnak a határideje nem járt le.
A módszertan hátrányai
Vannak olyan adózási forgatókönyvek, amikor a vállalat nem kívánja korán alkalmazni a nagyobb adójóváírásokatszínpad. Például, ha egy cégnek már van adóvesztesége az évre, akkor nem kap további adólevonást. A levonások egyenletes elosztása segíthet a vállalkozásoknak elkerülni a magasabb adófizetést a következő években. Az olyan eszközök esetében, amelyek nem veszítenek gyorsan értékükből, mint például a berendezések és gépek, a gyorsított értékcsökkenési módszernek nincs logikus értelme. Pontosabban leírhatja ezeket az eszközöket a használatuk mértéke alapján.
Következtetés
A csökkenő egyensúly módszere különösen fontos azoknál az operációs rendszer-objektumoknál, amelyek nagyon gyorsan elhasználódnak (beleértve erkölcsileg is). Egy ilyen tárgy költségét havi értékcsökkenéssel írják le, a tárgy beszerzését követő hónaptól kezdődően. Maradék módszer - az állóeszközök értékelésének egy típusa. Ez érthető.
A reziduális módszerrel történő meghatározásnál a maradványérték és a gyorsító tényező felhasználása alapján.
Az ilyen módon végzett számítás a maradványérték értékén alapul, ami lehetővé teszi a maximális levonások számát az objektum használatának első hónapjaiban és éveiben. Aztán idővel ezek a mennyiségek csökkennek. Egy további gyorsító tényező cég általi bevezetésével a leírási folyamat még gyorsabbá válik. De egy ilyen mutató használatát indokolni kell.
